这道题考察的是考生对于营业税的处理，如果一个企业注册了营业税，那就要帮税务机关收取营业税，有个计算公式是这样的：sales tax need to be paid=sales tax it has calculated on its sales-the sales tax it can recover on its purchases，因为企业是站在税务机关的立场收取sales tax，所以对于企业来说，不会发生sales tax expense，也不会有sales tax income。
解答这道题可以先准备出t字账户，如下：
所以正确的答案是选择b。
bonus issue是新股发行给当前的股东，按照当前股东的目前的持股比例，bonus issue企业不会收到任何的现金。
解答此题的步骤如下：
1计算出bonus issue的nominal value，share capital是$100,000，所以bonus issue是100,000/5 x$1=$20,000，所以p co需要credit the share capital account$20,000。
2题中明确说p co makes a 1 for 5 bonus issue using the share premium account to the extent that it is possible，所以the share premium account is debited$15,000（the total available）
3所以剩下的5,000就要debited to retained earnings，retained earnings里面剩下$455,000（$460,000-$5,000）
所以正确答案是d。
这道题目测试的是学生对reconciling payables control accounts的理解，这道题目的思路是看每一个题中给出的条件对payables control ledger有无影响。
1有一张供货商给的credit note遗漏在purchase day book了，这也会遗漏在payables ledger，因此，payable control account和payables ledger balance都要减$250。
2有一张供货商给的invoice post去payables ledger时post了两次，所以payables ledger需要改正，而payables control account不需要调整。
3还钱给供货商的$32,000，post去payables control account的时候记成了$23,000，所以payables control account需要减少$9,000。
所以正确的答案是b：$137,750（$147,000–$250–$9,000）
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