注会题库丨习题训练《会计》（十二）
作者：泽稷教育 发布时间：2020-03-16 14:54
为了能让同学们更好的备考，泽稷教育cpa小编本次就为大家带来了一些我们尊龙凯时官方旗舰店中的习题训练，感兴趣的同学可以先做做看。
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1.甲公司为增值税小规模纳税人，本期购入一批商品，收到增值税专用发票上注明的价款总额为100万元，增值税税额为16万元。所购商品到达后，企业验收发现商品短缺25%，其中合理损失5%，另20%非正常损耗。甲公司购进该商品的实际成本为（）万元。
a.92.8万元
b.80万元
c.75万元
d.95万元
【答案】a
【解析】小规模纳税人购入存货时发生的增值税进项税额计入存货成本，发生的非正常损失在发生时计入当期损益，因此，甲公司购进该商品的实际成本=（100 16）-（100 16）×20%=92.8（万元），选项a正确。
2.长江公司委托嘉美公司加工一批应税消费品，所使用的材料为x材料。该材料成本400 000元，加工费40 000元（不含增值税），受托方代收代缴的消费税为4 000元。该批材料加工后委托方用于连续生产应税消费品；假设长江公司、嘉美公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，消费税税率为10%。不考虑其他因素，x材料加工完毕入库时的成本为（）。
a.480 000元
b.440 000元
c.478 000元
d.400 000元
【答案】b
【解析】因为收回的加工材料用于连续生产应税消费品，所以消费税可以抵扣，不计入收回的委托加工物资成本中，x材料加工完毕入库时的成本＝400 000＋40 000＝440 000（元）。
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3.蓝天公司本月购进k原材料200吨，共发生成本260万元。蓝天公司用该原材料委托嘉兰公司加工成产品。k材料属于消费税应税物资（非金银首饰），该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。蓝天公司收回材料后将用于生产非应税消费品。蓝天公司和嘉兰公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16%，消费税税率为10％。蓝天公司根据嘉兰公司开具的增值税专用发票向其支付加工费10万元和增值税1.6万元，另支付运杂费3万元。不考虑其他因素，蓝天公司收回的委托加工物资入账价值为（）。
a.260万元
b.303万元
c.300万元
d.270万元
【答案】b
【解析】委托加工环节组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－比例税率）＝（260＋10）/（1－10%）＝300（万元）。委托加工环节应纳消费税＝300×10%＝30（万元）。收回该批产品的入账价值＝260＋10＋30＋3＝303（万元）。
4.甲公司为增值税一般纳税人，本月购入原材料1 000kg，收到的增值税专用发票上注明的价款为10元/kg，增值税进行税额为1 600元，另发生运杂费等2 600元。所购原材料到达后验收发现短缺10％，其中合理损耗1％，另9％的短缺尚待查明原因。该批材料的采购成本为（）。
a.12 600元
b.11 466元
c.11 340元
d.12 474元
【答案】b
【解析】该批材料的采购成本＝[1 000×10＋2 600]×（1－9％）＝11 466（元）。
5.a公司委托b公司加工一批应税消费品。发出材料的成本为100万元，发生运杂费等共计8万元，支付加工费30万元（不含增值税），另支付b公司代收代缴的消费税50万元。a公司收回该批委托加工物资后，用于连续加工应税消费品。则a公司该批委托加工物资的入账价值为（）。
a.188万元
b.138万元
c.130万元
d.108万元
【答案】b
【解析】因为收回的加工材料用于连续生产应税消费品，所以消费税可以抵扣，不计入收回的委托加工物资成本中，因此，该批委托加工物资的入账价值＝100＋30＋8＝138（万元）。（该题针对“加工方式取得存货的初始计量”知识点进行考核）。