cpa《会计》科目题目练习
作者：泽稷小编 发布时间：2020-05-07 15:07
【1】下列业务中，可能会影响企业期末“存货”列示金额的有（）。
a.企业购入一批红酒用于发放管理层职工福利
b.委托加工收回应税消费品用于直接销售时已经在委托加工环节缴纳了的消费税的金额
c.以收取手续费方式委托甲公司代销a产品，尚未收到代销清单
d.房地产开发企业记入“开发成本”科目的金额
【答案】b d
【解析】企业购入红酒用于发放职工福利，应于实际发生时计入当期损益（管理费用），选项a不正确；委托加工收回应税消费品用于直接销售，就不需要再缴纳消费税，因此其已纳消费税税款，计入“委托加工物资”，期末反映在“存货”项目中，选项b正确；在收到代销清单之前，不需要确认相应的收入，不结转存货成本，对存货金额的影响为零，选项c错误；房地产企业“开发成本”的余额在编制资产负债表时反映在“存货”项目中，选项d正确。
【2】甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。本月购入原材料500公斤，收到的增值税专用发票注明价款900万元，增值税额117万元。另发生运杂费15万元，途中保险费用3万元。原材料运抵企业后，验收入库为490公斤，运输途中发生合理损耗10公斤。该原材料入账价值为（）万元。
a.890
b.850
c.950
d.918
【答案】d
【解析】原材料入账价值=900 15 3=918（万元）。增值税一般纳税人采购材料过程中发生的增值税不计入原材料的成本。选项d正确。
【3】蓝天公司本月购进k原材料200吨，共发生成本260万元。蓝天公司用该原材料委托嘉兰公司加工成产品。k材料属于消费税应税物资（非金银首饰），该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。蓝天公司收回材料后将用于生产非应税消费品。蓝天公司和嘉兰公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，消费税税率为10％。蓝天公司根据嘉兰公司开具的增值税专用发票向其支付加工费10万元和增值税1.3万元，另支付运杂费3万元。不考虑其他因素，蓝天公司收回的委托加工物资入账价值为（）。
a.260万元
b.303万元
c.300万元
d.270万元
【答案】b
【解析】委托加工环节组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税比例税率）＝（260＋10）/（1－10%）＝300（万元）。委托加工环节应纳消费税＝300×10%＝30（万元）。收回该批产品的入账价值＝260＋10＋30＋3＝303（万元）。
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