cpa考试《税法》科目题目练习
作者：泽稷小编 发布时间：2020-05-08 15:49
【1】下列选项中，可以选择依照3%征收率计算缴纳增值税的有（）。
【选项】
a.销售自产商品混凝土
b.典当业销售死当物品
c.提供餐饮服务
d.销售动物毒素制成的生物制品
【答案】a b d
【解析】提供餐饮服务不能选择简易计税方法。
【2】某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位）为增值税一般纳税人，2015年7月采取“以旧換新”方式销售24k纯金项链20条，每条新项链对外零售价格4000元，旧项链作价1000元，从消费者手中收取新旧项链差价款3000元。该项“以旧换新”业务7月份应纳增值税销项税额为（）元。
【选项】
a.2905.98
b.5100
c.6902.65
d.8717.95
【答案】c
【解析】金银首饰以旧換新业务，按实际取得的不含增值税的销售额计算销项税。该项“以旧换新”业务应纳增值税销项税额＝3000/（1＋13%）×13%×20＝6902.65（元）
【3】按现行增值税有关规定，下列关于增值税计税依据的表述，正确的是（）。
【选项】
a.销售折让方式，因质量问题给予消费者补偿，以不扣除折扣额的销售额作为计税依据
b.还本销售方式，以售价扣除还本支出后的余额作为计税依据
c.销售折扣方式，发生在销货之后，属于一种融资行为，以不扣除折扣额的销售额作为计税依据
d.以旧换新方式销售彩电，以新彩电售价扣除旧彩电作价后的余额作为计税依据
【答案】c
【解析】选项a，销售折让方式，因质量问题给予消费者补偿的折扣额可以在销售额中扣除，以差额作为计税依据；选项b，还本销售方式，以产品售价作为计税依据，不得扣除还本支出；选项d以旧換新方式销售彩电，应以新彩电的市场售价作为计税依据。
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