cpa考试《税法》科目题目练习8
作者：泽稷小编 发布时间：2020-06-22 14:41
【1】下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（）。
【选项】
a.委托加工的应税消费品，由受托方（非个人）向所在地税务机关申报缴纳
b.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳
c.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳
d.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应由总机构申报缴纳
【答案】a b c
【解析】纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市），但在同一省（自治区、直辖市）范围内，经省（自治区、直辖市）财政厅（局）、国家税务总局审批同意，可以由总机构向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
【2】2018年洛可公司进口5箱卷烟，经海关审定，关税完税价格20万元/箱，关税税率50％，消费税税率56％，定额税率150元/箱。该公司进口环节应纳消费税（）万元。
【选项】
a.190.98
b.191.00
c.191.08
d.0.075
【答案】c
【解析】进口环节应纳消费税=[5×20×（1 50%） 5×150÷10000]÷（1-56%）×56% 5×150÷10000=191.08（万元）
【3】下列关于金银首饰征收消费税的说法不正确的是（）。
【选项】
a.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。
b.带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。
c.金银首饰连同包装物销售的，包装物的价格应并入金银首饰的销售额计征消费税
d.纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰的，以新首饰的售价作为计税依据征收消费税，旧首饰的作价不得扣除
【答案】d
【解析】选项d，纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
推荐阅读：